Осы жұмыс шолу тәсілдерді ұйымдастыру бухгалтерлік есеп және есеп беру операцияларын фьючерсными келісімшарттарға қатысты кейбір мәселелерді субъектілеріне салық салу фьючерстік сауда, сондай-ақ егжей-тегжейлі қарайды нұсқалардың бірі тәртібін есепке алу операцияларын фьючерсными келісім-шарттар.

Өйткені соңғы негізделеді “бойынша Ұсыныстар бухгалтерлік есепке алу операцияларын фьючерсными келісім-шарттар” [1], әзірленген Тауар-Қор Биржасы “Санкт-Петербург” өтініші бойынша, РФ Қаржы Министрлігінің және тауар биржалары жөніндегі Комиссия Монополияға қарсы комитетінің ұсынылады қажетті алдын ала келтіру негізгі ережелері технологиялар фьючерстік сауда қолданылатын ” ТФБ “Санкт-Петербруг”.

Фьючерстік сауда-саттық және оның қатысушылары Фьючерс, немесе стандартты келісім-шарт – бұл жасалатын стандартты шарттармен беру туралы шарт, тауарды белгілі бір мерзім ішінде баға бойынша болашақта, белгілі бір шартты жасасу кезінде тараптар. Стандартты шарттар болып табылады тұрақты және өзгермейтін, барлық жасалатын келісім-шарттардың шарттарын, белгіленген Уақытша Ережесіне фьючерстік сауда ТФБ “СПб” [2].

Фьючерстік сауда – сауда фьючерсными келісім-шарттармен жүзеге асырылатын Биржадағы түрінде көпшілік сауда-саттық Ережелерінде белгіленген тәртіппен.

Қатысушылар фьючерстік сауда Ережелеріне қатысуға құқығы бар барлық фьючерстік сауда болуы мүмкін ұйымдастыру мынадай мәртебесі бар: Есептік – фирма жауап беретін осы Ережеде белгіленген арнайы талаптар брокерлік фирма, ол арқылы осы Қағидаларға сәйкес жүргізілуі тиіс есеп айырысу барысында фьючерстік сауда-саттық.

Брокерлік фирма құрылған Ресей Федерациясының Заңына сәйкес “кәсіпорындар Туралы және кәсіпкерлік қызмет кәсіпорын қызметінің мәні, оның жүзеге асыру кіреді биржалық делдалдық.

Клиент – заңды немесе жеке тұлға атынан немесе (және) оның қаражаты есебінен жасалатын фьючерстік мәміле қор Биржасы.

Фьючерстік мәміле жасалады қатысушылар фьючерстік сауда-саттық барысында биржалық сауда-саттық тіркеледі Биржа білдіреді отырып, өзара құқықтар мен міндеттерді беруге фьючерстік келісім-шарттар.

Фьючерс келісім-шарт жасалған болып есептеледі (тараптар болып танылады қабылдаған міндеттемелер бойынша беру және қабылдау келісілген тауарды белгіленген мерзімде Қағидаларында көзделген шарттарда) жасалған кезден бастап, сауда-саттықта фьючерстік мәміле, яғни тіркеген кезден бастап келісім сатып алу-сату туралы фьючерстік келісім-шарт. Тұлға продавшее фьючерстік келісім-шарт сатып алады сатушының құқықтары мен міндеттері осы келісім-шарт бойынша, тұлға, купившее фьючерс келісім-шарт – құқықтары мен міндеттері сатып алушы.

Ашық позиция термин білдіретін, белгілі бір тұлға болып табылады сатушы (сатып алушы) фьючерсному келісім-шарт қатыспайды басқа осындай келісім-шартта қарама-қарсы позиция, яғни рөлін, тиісінше, сатып алушы (сатушы) .

Офсеттік мәміле – фьючерстік мәміле нәтижесінде тұлға ашық позиция, оны жабады отырып, келісім-шарт қарама-қарсы ұстанымын.

Есептеулер бойынша фьючерлік келісім-шарттар және олардың кепілдіктері

Орындауға жасалған фьючерстік келісім-шарттар жүйесімен қамтамасыз етіледі қаржылық кепілдіктер мүмкіндік беретін, зардап шеккен тарапқа өтемді алуға қаражаты жоқ исполнившей тараптар.

Кепілдік жарна – ақша сомасы, енгізілген есептік фирмасымен көзделген осы Ережеде нысанда және қызметкер қамтамасыз ету үшін енгізу және толтыру бастауыш және қосымша маржа позициялары бойынша ашылатын осы есептік фирмасымен және қызмет көрсетілетін онымен қатысушылар фьючерстік сауда-саттық.

Бастапқы маржа – ақша сомасы енгізілуге жататын әрбір ашық позиция, қолда бар қатысушыдан фьючерстік сауда орындауды қамтамасыз ету үшін жасалған келісім-шарт.

Келісім-шарттың бағасы балансы бойынша келісім-шарт жасасу кезінде, бағасы, тауардың әрбір бірлігінің мәні болып табылатын фьючерстік келісім-шарт.

Белгілейтін баға – орташа өлшенген бағасы фьючерстік келісім-шарт бойынша анықталған қабылданған Биржасында әдістемесі бағаларының негізінде жасалған мәмілелерді бір сауда сессиясы өтті.

Вариациялық маржа – ақша сомасы, оның нәтижесінде өзгерістер баға белгілеу баға фьючерстік келісім-шарт выигрывается немесе проигрывается қатысушылар фьючерстік сауда және көшуде жеңілгендер – ұтып алған болып.

Маржевые операция жүргізілетін Есеп айырысу Палатасы Биржа байланысты операциялар есептей отырып, бастапқы, қосымша және вариационной маржа және олардың қозғалысын шоттар бойынша, оның ішінде сомаларды есептеу бастапқы және қосымша маржа жабу сомасын бастапқы маржаның кепілдік қайтару бастапқы маржасын есептеу вариационной маржа және оның аудару бір шоттар басқа, төлем сома бастапқы маржа бойынша айыппұлдар емес, орындалған фьючерс келісім-шарттар мен басқа да маржевые операциялар.

Есеп айырысу жүйесі осылайша, технология фьючерстік сауда ТФБ “Санкт-Петербург” негізделген көп сатылы есеп айырысу жүйесі, оған сәйкес операциялар фьючесными келісім-шарттармен қатысады: – биржа немесе басқа орган орындайтын маржевые операциялары; – фирманың есептік; – брокерлік фирмалар болып табылмайтын, есеп айырысу; – клиенттер (заңды және жеке тұлғалар) .

Есеп айырысу Палатасы Биржа бақылайды және барлық арасындағы өзара есеп айырысу фирмалар барысында фьючерстік сауда басқарады жүргізуге маржа операциялар мен операциялар орындауға байланысты жасалған фьючерстік келісім-шарттар.

Көзделген барлық Ережелермен фьючерстік сауда қатысушыларының арасында есеп айырысуды фьючерстік сауда-саттық (сонымен есеп айырысуды орындау бойынша келісім-шарт) арқылы жүргізіледі есеп айырысу фирмалар.

Есептік фирманың кепілдік береді орындауға жасасқан және қызмет көрсетілетін өздері қатысушылар фьючерстік сауда фьючерстік келісім-шарттар, жауапкершілікті мойнына алып, енгізу үшін бастапқы, қосымша маржа және барлық қосымша төлемдер, байланысты маржевыми операциялар.

Қарым-қатынас мөлшерінде айыппұл салуға әкеп фирмалар Биржа құрылады Келісімдер негізінде есеп айырысу туралы жасалатын бірдей шарттарда әрбір мөлшерінде айыппұл салуға әкеп фирмалар.

Есеп айырысу фирмалар құрып, өз қарым-қатынас рұқсаттар және оларға қызмет көрсету қатысушылар фьючерстік сауда, дербес ережелер негізінде және шарттар туралы брокерлік қызмет көрсету.

Қатысушылар фьючерстік сауда (брокерлік кеңсе, есеп айырысу фирмалар, сондай-ақ неявляющиеся осындай) құрып, өз клиенттерімен өзара қарым-қатынас негізінде жүзеге тапсырма немесе комиссия.

Байланысты операцияларды есепке алу кепілдік қамтамасыз ету фьючерстік келісім-шарттар, қатысушылар фьючерстік сауда

Кепілдемелік сома енгізілуі мүмкін ретінде ең есептік фирма, сондай-ақ брокерлік фирмамен немесе клиенттің атынан есеп айырысу фирмалар. Есептік фирма енгізе алады кепілдік сомасын қамтамасыз ету үшін қызмет көрсететін ұстанымдар, онымен брокерлік фирмалар мен клиенттер ретінде өз қаражатынан, сондай-ақ талап етуге брокерлік фирмалар мен клиенттер енгізуге осы сомалар шотына есептік фирманың немесе тікелей шотына биржа. Ұқсас брокерлік кеңсе болуы мүмкін енгізуге кепілдік сомасын қамтамасыз ету үшін позициялар онымен қызмет көрсетілетін клиенттер ретінде өз қаражатынан, сондай-ақ енгізуді талап етуге клиенттері осы сомалар шотына брокерлік кеңсе, оған қызмет көрсететін есеп айырысу фирманың немесе биржаның. Кері сомасын есептен шығару және ұтыс түрлендірме маржа бойынша шоттан биржа тек шотына есептік фирмалар. Нақты брокерлік кеңсенің рөлінде клиенттері үшін есептік фирмалар мен рөлін мөлшерінде айыппұл салуға әкеп фирмалар өз клиенттеріне, сондықтан да осы бөлімде қаралмайды жекелеген субъектілері есепке алу.

Енгізуге Кепілдік сомасы клиенттің шотында көрсетіледі 76 шоттармен V бөлім шоттарының Жоспары [3,4].

Алушы төлемнің шартта айқындалады есептік фирмасымен, талдамалық есепте дебитор ретінде есептік фирма.

Қайтару Кепілдік сомасының есепте клиенттің шот бойынша 76 шоттармен V бөлім шоттарының жоспарын және шотпен 80, жатады арасындағы айырмашылық аударылған және алынған кепілдік берілген сомамен.

Табыс клиенттердің (барлық тұлғалардың атынан және есебінен жүзеге асырылатын операциялар) операциялар фьючерсными келісім бойынша позициялар жабық орындалғанға дейін, белгілі бір ретінде соңғы сальдо ұтыстар және компания жеңіске қол жеткізеді түрлендірме маржа бойынша барлық кезеңінде, оның ішінде позициясы (позиция) қалған ашық болып табылады, олардың внереализационным табыс, пайда/залал осы түрі бойынша қызмет көрсетіледі шотында 80, және тиісті табыс салық салуға жатады ретінде нақты пайда (ставкасы осы – 32%) [5,6].

Үшін позициялар өндірілді орындау, сальдо ұтыстар және компания жеңіске қол жеткізеді түрлендірме маржа бойынша барлық кезеңінде, оның ішінде позиция қалыптасты ашық болып табылады табыс, тек қана өтемақы арасындағы айырма, ол бойынша позициясы ашылған, бағасы мен орындау. Тиісті сомасы (сальдо вариационной маржа) бойынша көрсетіледі сол шоты, онда ескеріледі операция орындау бойынша фьючерстік келісім-шарт (тауарды сатып алу-сату) .