Көшу Ресей жаңа, нарықтық жағдайларына талап етті және жаңа салық саясаты, жаңа салық заңнамасы. Негізгі оның принциптеріне жатқызуға болады мынадай: белсенді қолдау, кәсіпкерлік, тұтастық салық салу жүйесін, оның қарапайымдылығы, механизмі, қорғау, қосарланған салық салуды қатаң және ара-жігін айқын ажырату, салықтарды басқару деңгейлері бойынша, есепке алу, ұлттық және аумақтық мүдделерін.
Салық жүйесі Ресей іс жүзінде жаңадан құрылады, сондықтан ол әлі жетілмеген, жақсартуға мұқтаж және жақын арада болуы мүмкін емес тұрақты. Сонымен қатар, нақты салықтардың мөлшері өзгереді, және өзгеруі жағдайында да тұрақтандыру салық жүйесін, өйткені салықтар – икемді құрал әсерін орналасқан тұрақты қозғалысы экономикаға. Салық салу жүйесі болуы тиіс сүйену ғылым жетістіктері мен шет елдердің тәжірибесі, құрылуы ұқсас принциптері тиісті.
Салықтар – бұл төлемдер, міндетті түрде төлейді мемлекет кірісіне заңды және жеке тұлғалар – кәсіпорындар, ұйымдар, азаматтар. Әдетте, төлеу бұл ғана емес, міндетті, бірақ принудительны және безвозмездны. Бірақ салықтар қажет: салықтардың көмегімен мемлекет әсер етеді көптеген, оның ішінде экономикалық процестер. Олар көмектеседі ынталандыруға немесе тежеуге белгілі бір қызмет түрлерін, дамуын бағыттап, сол немесе өзге де өнеркәсіп салаларын әсер етуі экономикалық белсенділігін кәсіпкерлер, тепе-төлем қабілетті сұраныс пен ұсынысты реттеуге айналымдағы ақша саны. Дегенмен салықтар жиі наразылығын тудырады қарағанда, мақұлдау, оларсыз бірде-бір қазіргі қоғам да, үкімет өмір сүре алмайды.
Мақсаты осы жұмыстың: қысқаша сипаттамасы, негізгі салықтар Ресей Федерациясында қолданыстағы.
Мақсаты міндеттерді анықтады, олар процесінде шешу қажет зерттеу:
– қарастыру қолданыстағы салықтар федералдық деңгейдегі;
– талдау қолданыстағы салықтар өңірлік деңгейін;
– зерделеп, қолданыстағы салықтар жергілікті деңгейін.
Нормативтік база зерттеулер негіз болды Салық кодексі, РФ Заңы №2003-1 9 желтоқсандағы 1991 жылғы төлемдер Туралы “жеке тұлғалар” Кодексін, Орынбор облысы, Шешім Орынбор Кеңесінің және т. б.
Теориялық базасы зерттеу еңбектері негіз болды ресей ғалымдарының салық салу саласындағы.
1. Қысқаша сипаттамасы салықтарды РФ федералдық деңгейдегі
Жалпы қабылданған (дәстүрлі) салық салу жүйесі – бұл салық салу жүйесі, мұнда кәсіпкер төлейді қажетті барлық салықтар, алымдар, төлемдер, егер ол босатылды оларды төлеу. Бірінші бөлігіне сәйкес ҰК РФ жалпы қабылданған салық салу жүйесі біздің елімізде үш деңгейлері: федералдық салықтар мен алымдар; өңірлік салықтар мен алымдар; жергілікті салықтар мен алымдар.
12-бабына сәйкес, Салық кодексінің РФ федералдық салықтар мен алымдар болып танылады салықтар мен алымдар, орнатылған ҰК РФ және міндетті төленуге Ресей Федерациясының бүкіл аумағы. 13-бабына сәйкес Салық Кодексінің РФ федералдық салықтар жатады: 1) қосылған құн салығы; 2) акциздер; 3) жеке тұлғалардың табыстарына салынатын; 4) бірыңғай әлеуметтік салық; 5) ұйымдардың табысына салынатын салық; 6) пайдалы қазбаларды өндіруге салынатын салық; 7) су салығы; 8) алымдар үшін жануарлар дүниесі объектілерін пайдалануға және объектілерін пайдаланғаны үшін су биологиялық ресурстары; 9) мемлекеттік баж.
Қосылған құн салығы (ҚҚС-пен) қолданысқа енгізілді РФ-1.01.1992 қаласы туралы заңда “қосылған құнға салық”. ҚҚС нысанын білдіреді алудың бір бөлігінің бюджетке қосылған құн құрылған барлық кезеңдерінде өндіру. ҚҚС жатады жанама салықтар, өйткені оның шамасы тауардың бағасына қосылады және сатып алушы төлейді.
РФ салық салу базасы салық төмендегідей тәсілмен: жалпы сомасы, өнімді өткізуден есептеледі салық, содан кейін одан шегеріледі қосылған құн салығының сомасы төленген сатып алу кезінде бастапқы материалдардың, бұл ерекшеліктерімен түсіндіріледі бухгалтерлік есеп.
Салығын төлеушілер болып табылады барлық заңды тұлғалар (қоса алғанда кәсіпорынның шетелдік инвестициялармен; филиалдары (бөлімшелері) кәсіпорын өз бетімен сатады тауарлар; жеке кәсіпкерлер тұлғалар танылған салық төлеушілер, қосылған құн салығын тауарлардың өткізілуіне байланысты кедендік шекарасы арқылы Ресей айқындалатын Кедендік кодексіне сәйкес, РФ.
Салық салу объектілері болып табылады: 1) өткізу бойынша айналымдар РФ аумағында тауарлардың, орындалған жұмыстардың және көрсетілген қызметтердің (соның ішінде баспабас (бартер), өтеусіз беруді басқа кәсіпорындарға және жеке тұлғаларға қаражат пен мүлікті; 2) әкелінетін тауарлар РЕСЕЙ федерациясының аумағы. – Айналым жатады айналымы (түсім) тауарларды өткізуден, өз өндірісінің, сондай-ақ сатып алынған, содан кейін сатылған құны, сондай-ақ орындалған құрылыс, жөндеу, ғылыми-зерттеу жұмыстарын, түсім қызмет көрсету жолаушылар және жүк көлігі, байланыс, тұрмыстық және т. б. Салық ставкалары бойынша есептелетін ҚҚС-мен байланысты жүзеге асырылатын тауарларды, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді 1 Қосымшада келтірілген.
Алайда, бар елеулі саны тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) ҚҚС-дан босатылады. Арасында оларға: экспортталатын тауарлар, қызметтер қалалық жолаушылар көлігінің (таксиден басқа), квартирная плата бойынша операциялар, сақтандыру және қайта сақтандыру, несие беру, айналысымен байланысты операциялар валюта (ақша, сондай-ақ бағалы қағаздар), білім беру қызметтері (лицензия болған жағдайда және т. б. мақсатында әлеуметтік қорғау ҚҚС төлеуден босатылуы кәсіпорын өндіретін және сататын тауарлар, жұмыстар мен қызметтер, қызметкерлер санының оларда жұмыс істейтін мүгедектер жартысынан астамын құрайды. Назар аудару қажет, бұл салудан босату ҚҚС жатады, атап айтқанда, беру және авторлық құқықтарын (басқа айрықша құқықтар ЭЕМ-ге арналған бағдарламалар мен деректер базасы), құқықтары тауар таңбалары мен қызмет көрсету таңбалары. 1 қаңтарға дейін 2008 жылдың ішінде, онда деректерді беру құқықтарын немесе жоқ, болған даулы. Бірақ мүліктік құқықтар мен жатқызылған салық салу объектісіне ҚҚС (пп. 1 п. 1 ст. 146 ҰК), сол уақытта салық базасын айқындау тәртібі беру кезінде мүліктік құқықтарын бабында Салық кодексінің 155-тіркелген емес, барлық жағдайлары.
2008 жылдан бастап барлық ұйымдар ҚҚС бойынша салық кезеңі ретінде айқындалған. Тиісті өзгерістер – 163 174 ҰК РФ енгізілді заңмен №137-ФЗ. Кіріспе тоқсандық-салық кезеңі үшін ҚҚС бойынша барлық компаниялардың есе қысқартады, еңбек шығынын бухгалтерияның есебін дайындауға ҚҚС бойынша, сонымен қатар, мүмкіндігі жылжытуға алынған кейінірек шот-фактураның ішінде тоқсан без талаптарды жүзеге асыруда кездесетін қазір.
Кең салық салу базасы ҚҚС жасайды, оның әмбебап. Ол орындайды, негізінен фискалдық функциясын айтарлықтай толықтырады.
Акциздер – жанама салықтар енгізілетін бағасын акцизделетін тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) және шығыңқы түрінде элемент олардың бағасы. Болып табылады федералдық реттеуші салық және қабылданады тиісті деңгейлердегі бюджеттерге тәртіппен және жағдайларда заңда белгіленетін федералдық бюджет туралы және тиісті жылға арналған. Құқықтық реттеу акциздерді алудың негізінде жүзеге асырылады тарауының ережелерін 22 Салық кодексінің Ресей Федерациясының сәйкес өзгерістер енгізілді-оған кейінгі заң актілерінде.
Салық салу объектісі акциздер болып табылады іске асыру бойынша айналымдар жүргізілген Ресей Федерациясының аумағында акцизделетін тауарлардың, оның ішінде іске асыру, кепіл және акцизделетін тауарларды беру туралы келісім бойынша ұсынудан бас тарту төлемі немесе жаңашылдық. Меншік құқығын акцизделетін тауарларды бір тұлға басқа тұлғаға ақылы немесе ақысыз негізде, сондай-ақ, пайдалану кезінде оларды заттай төлеу деп танылады акцизделетін тауарларды сатумен. Салық салу объектісі болып табылады іске асыру өндірілген салық төлеуші мұнай және газ конденсатын, оларды қайта өңдеуге беру немесе салым ретінде жарғылық (қоймалық) капиталға. Қайта ұйымдастыру кезіндегі құқықтары мен міндеттері бойынша акциздер төлеу құқық мирасқорына беріледі. Тауарлар бойынша кеден аумағына әкелінетін Ресей, салық салу объектісі болып табылатын тауардың кедендік құны, үлкейтілген сомаға кедендік баж және кедендік алымдар.
Акциз төлеушілер болып табылады өндіретін және акцизделетін тауарларды сататын жеке кәсіпкерлер, кәсіпорындар мен ұйымдар болып табылатын заңнамасына сәйкес заңды тұлғалар, олардың филиалдары мен басқа да оқшауланған бөлімшелері бар, жеке балансы және есеп айырысу (ағымдағы) шот. Құрамына төлеушілердің кіреді шетелдік заңды тұлғалар, халықаралық ұйымдар, филиалдары мен басқа да оқшауланған бөлімшелері, шетелдік заңды тұлғалардың және халықаралық ұйымдардың, сондай-ақ құрылған және ел аумағында шетелдік ұйымдар, заңды тұлға мәртебесі жоқ. Ұйымдастыру және басқа да тұлғалар деп танылады салық төлеушілер, егер олар жасайды операцияларға жататын акциздер.
Салық кодексінде белгіленеді бірыңғай акциз ставкалары бүкіл аумағында Ресей түрлері бойынша акцизделетін тауарлар: абсолюттік (рубльмен және копейках) сатылған өнімнің бірлігі (литр, тонна, килограмм, дана, мың дана, және т. б.) немесе процентпен (адвалорлық ставкалары) – тауардың бағасы. Акциз ставкалары c 01.01.08, 01.01.09, 01.01.10 2-Қосымшада көрсетілген.
Жекелеген түрлері бойынша акцизделетін тауарлар ставкалары белгіленуі мүмкін ретінде аванстық төлем түрінде сатып алу акциздік таңбаларды белгіленген үлгідегі (мысалы, алкоголь өнімі, темекі өнімдері). Жекелеген түрлері бойынша минералдық шикізаттың басқа да мұнай, газ конденсатын қоса алғанда) акциз ставкалары белгіленеді РФ Үкіметі тиісті кен орындары негізге ала отырып, тау-кен-геологиялық және экономико-географиялық жағдай. Сомасы акциз төлеуші дербес айқындайды және есептік құжаттарда жеке жолмен бөліп көрсетіледі.