Ең маңызды баптарының салық кірістері Қазақстан Республикасының сөйлейді акциздер. Фискалдық мәні осы топтың салықтар барлық деңгейдегі бюджеттер үшін қайта бағалау қиын. Бір жағынан акциздер болып табылады салыстырмалы жаңа құбылыс қазақстан экономикасында, басқа, ерекшелігі, бұл салықтың ерекшелігі акциздер ретінде бірде-бір басқа төлемдердің түрі үшін ыңғайластырылған мемлекеттік реттеу, өндіріс және тұтыну кең.
Экономикалық әдебиетте дамыған елдердің сұрақтар акциздік салық салу айтарлықтай орын алады, бұл негіз береді деп пайымдауға бұл қиын, оның үстіне, бұл зерттеу осы саладағы сұранысқа ие, қоғамның жоғары дәрежелі.
Өзектілігі осы жұмыс шарттарына байланысты жақсарту елдегі экономикалық ахуал, толықтырылып, республикалық және жергілікті бюджеттердің.
Бұл жұмыстың мақсаты болып табылады қалыптасқан жағдайды талдау саласындағы акциздік салық салу. Асырады, тиісті мақсаты мынадай міндеттер:
1. Белгілеуге заңнаманың негізгі ережелері акциз туралы;
2. Анықтау сипаты нақты төлеуші акциз;
3. Нақтылау пәрменді тетігі акциздерді мәселелері және оны жетілдіру, мысалы, бензин мен дизель отынын.
Бірінші тарауда қарастырдық заңнамалық базаны негізделген акциздер. Осы тарауда біз өндірді шолу және талдау неғұрлым маңызды нормативтік құжаттар.
Екінші тарау біріне арналған ең елеулі мәселелерді акциздік салып: “Кім шын мәнінде төлейді акциздер, және кім көп деңгейде және қалай әсер етеді кіріспе акциздерді?”.
Үшінші тарауда қарастырдық сұрақ акциздік алым іске асыру үшін бензин және дизель отынын бөлшек саудада.
Егер біз заглянем ” энциклопедиялық сөздігі, онда табамыз жерде акциз – жанама салықтың, көбінесе заттар, жаппай тұтыну, сондай-ақ қызмет көрсету. Бағасына тауарларды немесе қызмет көрсету тарифтері. Қазіргі кезде акциздер орындайды бөлігінде фискалдық функция, бұл тәсіл ұмтылысына биліктің енгізген кезде сол немесе өзге де акциз емес реттеу тауарларды өндіру және тұтыну, қанша толықтыру бюджет. Акциздер шығып, бірі аз тетіктерінің әсер ету мемлекеттің экономикалық процестерге, бар болуы, қоғамдағы жетілдіру саласындағы салық салу акциздер бола алады маңызды шарттарының бірі экономикалық жағдайды жақсарту, толтыру республикалық және жергілікті бюджеттердің.
1. Заңнаманың негізгі ережелері акциз туралы
1.1. Акциз салу объектілері
Акцизделетін тауарларға салық салу, өндірілетін және сатылатын ҚР бөлімімен реттеледі 9 Кодексінің “салық және басқа да міндетті төлемдердің” салық және бюджетке төленетін күшіне енген 1 қаңтар 2004 жыл.
Осы құжатқа сәйкес акциз салынады: тауарлар қазақстан республикасының аумағында өндірілген:
1. Спирттің барлық түрлері.
2. Алкоголь өнімі.
3. Темекі бұйымдары.
4. Өзге де бұйымдары, құрамында темекі бар.
5. Уылдырық бекіре және арқан балық.
6. Зергерлік бұйымдары-алтын, платина, күміс.
7. Бензин (авиациялық бензинді қоспағанда), дизель отыны.
8. Жеңіл автомобильдер (басқа қолмен басқарылатын автомобильдер (мүгедектерге арнайы арналған, мүгедектер).
9. Атыс және газ қаруы (сатып алынғаннан басқа мемлекеттік билік органдарының қажеттіліктері үшін).
10. Шикі мұнай, газ конденсатын қоса алғанда.
Сондай-ақ қызмет түрлері:
1. Ойын бизнесі.
2. Лотереяларды өткізу және ұйымдастыру.
1.2. Акциздерді төлеушілер
І. акциз Төлеушілер болып табылады жеке және заңды тұлғалар, олар:
1) жүргізеді акцизделетін тауарларды Қазақстан Республикасының аумағында;
2) акцизделген тауарларды Қазақстан Республикасының кедендік аумағына;
3) жүзеге асырады көтерме, бөлшек саудада бензин (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отынымен Қазақстан Республикасының аумағында;
4) өткізуді жүзеге асыратын, тәркіленген, иесі жоқ акцизделетін тауарларды, сондай-ақ акцизделетін тауарлардың ауысқан, мұрагерлік құқығы бойынша мемлекетке өткен және мемлекет меншігіне өтеусіз берілген мемлекетке Қазақстан Республикасының аумағында, егер аталған тауарлар бойынша акциз Қазақстан Республикасының аумағында бұрын төленген сәйкес Қазақстан Республикасының заңнамасында;
5) жүзеге асырады акцизделетін қызмет түрлері.
II. Акциз төлеушілер ережелерін ескере отырып, осы баптың 1-тармағының болып табылады, сондай-ақ резидент емес заңды тұлғалар және олардың құрылымдық бөлімшелері.
1.3. Салық салу объектісі акцизделетін тауарлар болып табылады:
1. Акциз салу объектісі болып табылады:
1. жүзеге асыратын мынадай операциялар төлеуші акциз, өндірілген және (немесе) ауланған және (немесе) розлитыми атындағы акцизделетін тауарларға:
акцизделетін тауарларды өткізу;
акцизделетін тауарларды беру, қайта өңдеуге алыс-беріс негізінде;
акцизделетін тауарларды беру өңдеу өнімі болып табылатын алыс-беріс шикізаты мен материалдардан, оның ішінде акцизделетін;
жарғылық капиталға жарна;
пайдалану кезінде акцизделетін тауарлардың заттай ақы төлеу;
жөнелту акцизделетін тауарларды жүзеге асырылатын тауар өндіруші өзінің құрылымдық бөлімшелеріне;
пайдалану тауар өндірушілер өндірген және (немесе) өндірген және (немесе) розлитых акцизделетін тауарларды өздерінің өндірістік қажеттіліктері үшін;
2. көтерме саудада бензин (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отыны;
3. бөлшек саудада бензин (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отыны;
4. іске асыру тәркіленген және (немесе) иесіз, көшкен мұрагерлік құқығы бойынша мемлекетке өткен және мемлекет меншігіне өтеусіз берілген мемлекетке акцизделетін тауарлар;
5. жүзеге асыру ойын бизнесі саласындағы қызметті;
6. лотерея ұйымдастыру және өткізу;
7. бүлінуі, жоғалуы акцизделетін тауарларды акциздік алым маркаларын.
2. Акциз акциз:
1) акцизделетін тауарлар экспортын, егер ол белгіленген талаптарға жауап осы Кодекстің 268-бабында;
2) этил спирті айқындалатын квоталар шегінде уәкілетті мемлекеттік орган мен айналымын бақылау этил спирті, отпускаемый:
дайындау үшін емдік және фармацевтикалық препараттарды болған жағдайда тауар құқығына Қазақстан Республикасының лицензиясы көрсетілген өнімді өндіру;
мемлекеттік медициналық мекемелерге;
3) құрамында спирті бар медициналық мақсаттағы өнім (бальзамдардан басқа) тұтынушы ыдысына құйылған сыйымдылығы 0,1 литрден және тіркелген Қазақстан Республикасының заңнамасына сәйкес дәрілік зат ретінде.
1.4. Акциз ставкалары
1. Акциз ставкаларын Қазақстан Республикасының Үкіметі бекітеді және белгілейді пайызбен (адвалорлық) тауардың құнын және (немесе) өлшем бірлігіне абсолюттік сомада (тұрлаулы) заттай көріністегі.
2. Алкоголь өніміне акциздер ставкасы бекітіледі-тармағына сәйкес осы баптың 1-не қарай көлемді ұстау, оған сусыз (жүз процент) спирт құрамы.
3. Спирттің барлық түрлеріне акциз ставкалары сараланады одан әрі пайдалану мақсаттарына қарай спирт.
Спирт, алкоголь өнімін өндіру үшін сатылатын, акциз ставкасы төмен белгіленуі мүмкін базалық ставкалары белгіленетін өндірушіде жоқ тұлғаларға пайдаланатын, оның алкоголь өнімін өндіру үшін.
4. Ойын бизнесі объектілеріне Қазақстан Республикасының Үкіметі белгілейді ең жоғары және ең төменгі шектері акциз ставкасының.
Шегінде белгіленген базалық ставкалар бойынша ойын бизнесі объектілеріне жергілікті өкілетті органдар белгілейді бірыңғай акциз ставкасын, барлық жүзеге асыратын салық төлеушілердің аумағында қызметін бір әкімшілік-аумақтық бірлік.
1.5. Есептеу және төлеу тәртібі акциз
1. Акциз сомасын есептеу былайша жүргізіледі қолдану арқылы белгіленген акциз ставкасын салық базасына.
2. Акциз сомасын есептеу бойынша ойын бизнеске қолдану арқылы жүргізіледі акциз ставкалары белгіленген салық кезеңі – салық салу объектілерінің саны.
Өзгерген кезде салық кезеңінде салық салу объектілерінің санын сомасы, акциз енгізілген (выбывший) объект төленеді толық көлемде.
1. Салық төлеуші салық сомасын азайтуға құқығы бар салық белгілі бір 269-бабына сәйкес, осы Кодекстің, осы бапта белгіленген шегерімдерге.
2. Акциз сомалары шегерімге жатады, Қазақстан Республикасының аумағында төленген сатып алу кезінде немесе импорты кезінде акцизделетін тауарларды (спирттің барлық түрлерін қоспағанда) және мұнай, газ конденсатын қоса алғанда) Қазақстан Республикасының кедендік аумағына, егер аталған тауарлар бұдан әрі негізгі шикізат ретінде пайдаланылған акцизделетін тауарлар өндіру үшін.
Осы тармағына сәйкес акциз сомасына шегерім жасалады, белгіленген акцизделетін шикізат көлемі негізге алынып, дайындауға нақты пайдаланылған салық кезеңінде акцизделетін тауарлар.
Осы баптың ережелері, сондай-ақ акцизделетін тауарларды беру кезінде дайындалған алыс-берістік акцизделетін шикізат пен материалдарды, расталған жағдайда, акциз төлеу меншік иесі-берістік акцизделетін шикізат пен материалдар.  Акциз төлеу мерзімдері
1. Егер осы бапта өзгеше көзделмесе, акцизделетін тауарларға акциз бюджетке аударылуға жатады кешіктірмей:
1) он үшінші күні ай бойынша жасалған операциялар он күн салық кезеңі;
2) жиырма үшінші күні ай бойынша операциялар жасалған күні ішінде екінші он күн ішінде салық кезеңінің;
3) үшінші айдың күні, есептік айдан кейінгі айдың жасалған операциялар бойынша қалған күндері салық кезеңі.
2. Өндірілген акцизделетін тауарлар бойынша-бірі алыс-беріс шикізаты мен материалдардан, акциз беру өнімді тапсырыс берушіге немесе тапсырыс беруші көрсеткен тұлғаға берген.
3. Беру кезінде шикі мұнайды, газ конденсатын қоса алғанда, Қазақстан Республикасының аумағында өндірілген, өнеркәсіптік қайта өңдеуге, акциз ол берілген күні.
4. Өндіру кезінде акцизделетін тауарларды өз өндірісінің шикізатынан, ол акциз салынуға тиіс, сіз бұл шикізат төленеді үшін белгіленген мерзімде акциз төлеу бойынша дайын акцизделетін тауарлар.
5. Акциз бойынша ойын бизнеске салық көзделген тәртіппен және мерзімдерде сәйкес 395 осы Кодекстің.
6. Акциз бойынша қызметті жүзеге асырудан лотереяларды ұйымдастыру және өткізу төленеді дейін немесе тіркелген күні лотерея билеттерін сатуға шығаруды жүзеге асыратын 267-бабына сәйкес, осы Кодекстің.
Акциз төленетін жер
1. Төлеу акциз төлеушінің тіркелген жері бойынша жүргізіледі акциз көрсетілген жағдайларды қоспағанда осы баптың 2-тармағында.
2. Акциз төлеушілер құрылымдық бөлімшелері бар акциз төлейді құрылымдық бөлімшелердің орналасқан жері бойынша-бабында көзделген тәртіппен осы Кодекстің 273, егер олар жүзеге асырады:
1. өндірісі акцизделетін тауарлар, көрсетілген 1)-2) тармақшаларында-бабы 1-тармағының және осы Кодекстің 257 және (немесе) олардың құю;
2. жүзеге асырады көтерме, бөлшек саудада бензин (авиациялық бензинді қоспағанда) және дизель отынын.
Акциз есептеу мен төлеу тәртібі-салық төлеушілердің құрылымдық бөлімшелері үшін:
1. Акциз төлеушілер 2-тармағында көрсетілген, осы Кодекстің 272-бабы және құрылымдық бөлімшелері бар, міндетті қоюға құрылымдық бөлімшесінің салық органдарында тіркеу есебіне тұрған жері бойынша хабардар етуге міндетті, салық органы, өзінің тіркелген жері бойынша тіркеу есебіне қою туралы өз құрылымдық бөлімшелері бар.
2. Төленуге тиіс акциз сомасы құрылымдық бөлімше үшін акциз есебі негізінде анықталады құрылымдық бөлімше бойынша жасалған әрбір құрылымдық бөлімше.
3. Жасаған кезде құрылымдық бөлімше жөніндегі акциз есебі операциялар есепке алынады салық салынатын акциз және жасалған құрылымдық бөлімшесі салық кезеңі ішінде.
4. Акциз төлеушілер сомасы бойынша есеп-қисапты үшін төленуге тиіс акциз құрылымдық бөлімше тіркелген орны бойынша салық органына құрылымдық бөлімше белгіленген мерзімде 275-бабында Салық Кодексінің.
5. Акциз төлеуді ағымдағы төлемдерді қоса алғанда, құрылымдық бөлімшелер үшін жүргізіледі заңды тұлға-төлеуші акциз тікелей өзінің есеп айырысу шотынан төлейді немесе ол құрылымдық бөлімшеге жүктеледі.
6. Тәртібі, осы бапта белгіленген қолданылады, сондай-ақ акциз төлеген жағдайда, дара кәсіпкер қызметін жүзеге асыратын 2-тармағында көрсетілген осы Кодекстің 272-бабы, өзінің тіркелген жері бойынша. Акциз төлеуді ағымдағы төлемдерді қоса алғанда, жеке кәсіпкер жүргізіледі қызметті жүзеге асыру орны бойынша.
2.Сипаты акциздік салық салудың нақты салық төлеушілер акциз
Акциз төлеушілер бойынша қазақстандық заңнамаға болып табылады акцизделетін тауарларды сатушылар. Дегенмен, акциздер көбінесе деп аталатын “жасырын” немесе “жанама” салықтар, өйткені, әдетте, олар артылады отырып, сатушылар емес, арқылы тұтынушыларға неғұрлым жоғары бағалар, т. б. көптеген жағдайларда орташа бағаның көрсетеді шамалы әсер ететін сату көлемі. Бұл акциздер бензин, темекі, алкогольді ішімдіктер. Пайдалана отырып, түсініктер, ұсыныс және сұраныс, сондай-ақ икемділік, анықтауға болады, шынайы кім төлейді акциздер. Делік бұл сурет. 1[1] көрсетілді нарыққа қандай өнім, салық салынуға жататын, және бұл тепе-теңдік баға салық есебінсіз 4 шартты ақшалай бірлік өнім бірлігіне, ал равновесное саны тұтынылатын өнім – 15 млн. дана.
Болжаймыз, не үкімет енгізетін жаңа акциз салығы, 1-ге тең.е. есептеу өнім бірлігіне. Өйткені ҚР заңнамасы бойынша акциз салынады сатушылар (жеткізушілер), онда бұл салық ретінде қарастыруға болады надбавку к бағамен ұсынылатын тауар. Нәтижесінде бұл ұсыныс қисығы сместится жоғары шамаға өзгереді. Сатушылар тиіс енді табу 1.е. көбірек әрбір жеткізілетін тауар бірлігінің алу үшін сол бағаға, қандай олар қолданысқа енгізілгенге дейін салық. Салық сдвинет қисық ұсыныс жоғары, суретте көрсетілгендей. 1 ереженің S дейін St .
Жаңа тепе-теңдік баға құрайды 4,5.е. Осы жағдайда салықтың жартысын тұтынушылар төлейді түрінде неғұрлым жоғары баға, ал басқа жартысын – өндірушілер түрінде неғұрлым төмен бағаны төлегеннен кейін салықтар. Тұтынушылар мен өндірушілер бөледі салық ауыртпалығы тең; өндірушілер ауыстырады жартысын салық түрінде тұтынушыларды неғұрлым жоғары баға, ал екінші жартысын салық ауыртпалығын өздері өтейді.
Кестеден көрініп тұрғандай, бөлу салық ауыртпалығын байланысты ұсыныс пен сұраныстың икемділік. Бұл тұжырым кесінділермен келесі кестеге.
– Сур. 2[2] көруге болады, бұл кезде эластичном сұраныс көп бөлігін ауыртпалығын алады да, бізді өзіне сатушы (өндіруші). Бұл ретте айтарлықтай қысқарады өндіруге салынатын акциздер, өнімнің.
Кезде кем эластичном сұраныс көп бөлігін ауыртпалығын өз мойнына алады сатып алушы. Өндірісі болып қалуда іс жүзінде сол деңгейде қалды.
Бірақ икемділік ұсыныс, к-пропорционалдық бағалардың өсуіне әкеледі кіріспе акциздік салықтың үлкен бөлігі ауыртпалығын өз мойнына сатып алушылар.
Және, тиісінше, керісінше, олардың аз икемділік ұсынысы үлкен бөлігі салық ауыртпалығын өз мойнына сатып алушылар.
Негізге ала отырып, деректер кестелерін жасауға болады қорытындылар туралы қандай мемлекет болуы тиіс арттыруға немесе кемітуге салық. Жобаларын енгізген кезде акциздік салық салу бойынша нақты тауар енгізу орынды міндетті талдау, ұсыныс пен сұраныстың икемділік әрбір топ бойынша салық салынатын тауарлар. Қазіргі кезде, мемлекет қажет етеді салық түсімдерінің ұлғаюынан, көбіне-көп сұрақ қояды ставкаларын арттыру туралы акциздерді сол немесе өзге де тауарлар. Диаграммалар анық көрініп тұр арттыру акциз ставкалары әрдайым емес ұлғаюына әкеледі салық түсімдерінің. Салықтың өсуі мүмкін жағдайда ғана неэластичного спроса. Әділдік үшін айта кету керек, біршама бөлігі акцизделетін тауарлардың рет тобына жатады тауарларды неэластичного спроса, бұл, ең алдымен акциздер бензин, мұнай, газ (ішкі тұтыну үшін) және арзан темекі бұйымдары. Бірақ сол уақытта кіріспе акциздер сияқты тауарлар сыра, автомобильдер, шарап экспортталған мұнай мен газ болуы мүмкін ең жағымсыз түрде әсер етуі көлемі бюджетке түсетін түсімдер.