Қаржылық есептілік көрсеткіштерінің жүйесі, көрсететін мүліктік және қаржылық жағдайы ұйымның есепті күнгі, сондай-ақ қаржылық оның қызметінің нәтижелері есепті кезең.

Қолданушы қаржылық есеп — заңды немесе жеке тұлға, мүдделі ақпарат.

Баланс активі — құралдары жұмыс істеуі тиіс және пайда әкеледі.

Баланстың пассиві — көздері білім беру және орналастыру.

Айналымнан тыс активтер — құралдар мақсатында сатып алынған ұзақ мерзімді пайдалану процесінде шаруашылық қызметін ұйымдастыру.

Айналым активтер — құралдар, есепті кезең ішінде пайдаланылуы тиіс, іске асырылуы мақсатында өтініш, олардың қолма-қол ақша.

Табыс экономикалық пайданың ұлғаюы нәтижесінде келіп түскен активтер (ақша қаражатын, өзге де мүлікті) және (немесе) өтеу міндеттемелерін арттыруға әкелетін капитал осы ұйымды қоспағанда, салымдар (жылжымайтын мүліктің меншік иелері).

Шығыстар экономикалық пайданың азаюы салдарынан шығып қалған активтер (ақша қаражатын, өзге де мүлікті) және (немесе) пайда әкеп соғатын міндеттемелерді азайту капитал осы ұйымды қоспағанда азайту салымдары бойынша қатысушылардың шешімі (жылжымайтын мүліктің меншік иелері).

Нарықтық экономика жағдайында қаржылық есеп айналуда басты ақпарат көзі негізделген басқарушылық шешімдерді қабылдауға. Маңызды талабы қабылдау басқарушылық шешімдер болуы болып табылады фактілер қатысты қаржылық жағдайды ұйымдастыру және оның қызметінің нәтижелерін. Мұндай фактілер түрінде ұсынылады деректер бухгалтерлік есеп, жиналады, топтастырылады, подытоживаются көрініс тауып келеді есептілік. Жалпы алғанда, түріндегі қаржылық есептілік — бұл соңғы өнім бухгалтерлік есеп ұйымдастыру.

Қаржылық есеп басқару жүйесінде қызығушылық пайдаланушылардың әртүрлі топтары үшін, ішкі және сыртқы.

Ішкі тікелей бизнеспен айналысып, осы ұйым бұл кәсіпорын басшылығы мен әр түрлі лауазымды тұлғалар, менеджерлер, экономистер және т. б.), жауапты істерді жүргізу және қызметінің нәтижелері үшін. Ұйым жұмысының нәтижелері тәуелді дұрыс және уақтылы басқару шешімдерін қабылдау, ал осы шешімдер белгілі бір дәрежеде негізделеді есептік ақпарат және оны талдау.

Сыртқы пайдаланушылар біріктіреді екі топ:
тікелей (тікелей) мүдделі субъектілер қызметін ұйымдастыру;
субъектілері бар жанама қызығушылық.
Бірінші топты құрайды, меншік иелері (акционерлер), осы ұйымның кредиторлар, инвесторлар, мемлекеттік салық мекемесінің қызметкерлері (қызметкерлер), басқа да ұйымдар болып табылатын, осы немесе әлеуетті серіктестер.

Акционерлер үйренуде туралы ақпаратты пайдалылық, жаңа өзгерістер туралы, ұйымның меншікті капиталы.

Кредиторлар пайдаланады есеп төлем қабілетін бағалау үшін ұйымдастыру, оның сенімділігін ретінде клиенттің және шарттарын анықтау, несие беру.

Инвесторлар қарайды есеп тұрғысынан тиімділігі мен сенімділігін өз қаражаттарын салу көзделеді.

Салық мекемесінің бақылауды жүзеге асырады туралы деректермен есептелген, төленген төлемдер.

Серіктестер бизнес бойынша, сондай-ақ қазірдің өзінде бар іскерлік қарым-қатынас осы ұйым компанияның бағалап, оның қаржылық жағдайын зерделейді, есептілік болжау мақсатында бағалар серпінін жаңа мүмкіндіктерін іздеу.

Екінші топ қамтиды адамдар бар жанама қаржы қызығушылығы бар, бірақ мүдделерін қорғайтын. Бұл әр түрлі аудиторлық және консультациялық фирмалар, қор биржалары, мемлекеттік органдар, ақпараттық агенттік, баспасөз өкілдері, кәсіподақтар және басқалары.

Аудиторлық фирмалар туралы қорытынды береді дұрыстығы ұйымының есептілік.

Мемлекеттік органдар зерделейді және қаржылық есеп бақылау мақсатында баға серпініне және акцияларының қозғалысына жүзеге асыру, экономикалық жоспарлау, әдістерін жетілдіру, есепке алуды және есептілікті қалыптастыру.

Ақпараттық агенттіктер мен баспасөз өкілдері извлекают ақпаратты деректер есептілікті дайындау үшін шолу, бағалау үрдістерін дамыту жекелеген ұйымдар, салалар, салыстырмалы талдау қызметінің нәтижелерін әр түрлі компаниялар мен есептеу жалпылама көрсеткіштердің қаржы-шаруашылық қызметі.

Тұрғысынан қамтамасыз ету басқару қызметінің қаржылық есептілік қанағаттандыруы тиіс мынадай негізгі талаптарға жауап беретін мүдделеріне пайдаланушылар және, ең алдымен, инвесторлар және кредиторлар:

деректерді қамтуы тиіс басқару шешімдерін қабылдау үшін, инвестициялық саясат саласында;
қамтамасыз етуге бағалауды, қолда бар ұйымның ресурстарын ескере отырып, ондағы болып жатқан өзгерістерді және оларды тиімді пайдалану;
қамтамасыз етуге баға динамикасы рентабельділік;
деректерді қамтуы тиіс үшін перспективалы бағалау ережелері ұйымдастыру.
Қойылатын талаптар, қаржылық есептіліктің
Ережеге сәйкес бухгалтерлік есеп “Бухгалтерлік есеп ұйымдастыру” (ЖБҚ 4/99) келесі есеп беруге қойылатын талаптар: сенімділік, бейтараптық, елеулілік, тұтастық, тізбектілік, салыстырымдылық, сақтау, есепті кезеңнің ресімдеудің дұрыстығы.

Талап дұрыстығын білдіреді бухгалтерлік есеп беруге тиіс дұрыс және толық ұсыну туралы мүліктік және ұйымның қаржылық жағдайы және оның қызметінің қаржылық нәтижелері. Сенімді және толық болып саналады есеп құрылған және құрастырылған ережелерге сәйкес белгіленген ұлттық стандарттарына сәйкес бухгалтерлік есеп.

Талап бейтараптық болдырмайды біржақты қанағаттандыру мүдделерін бір топтағы пайдаланушылар, басқа да заңды тұлғалар, сондай-ақ әсері арқылы іріктеу немесе ұсыну нысандарын шешімдері мен бағалау пайдаланушылардың қол жеткізу мақсатында алдын-ала анықталған нәтижелерін немесе салдарын.

Талап ету қажеттілігін анықтайды ұйымдастыру құқығына енгізуге есеп қосымша көрсеткіштер мен түсініктемелер көзделмеген үлгілік нысандары бухгалтерлік есеп қалыптастыру үшін толық табыс туралы мүліктік және ұйымның қаржылық жағдайы.

Талап тұтастығын білдіреді енгізу қажеттігі есептілік деректерінің барлық шаруашылық операциялары жүзеге асырылған ұйым ретінде тұтастай алғанда, оның филиалдары, өкілдіктері және өзге де бөлімшелері.

Талап дәйектілігі бекітеді тәжірибеде қалыптастыру бухгалтерлік есеп сақтау қажеттілігі тұрақтылығын мазмұны мен нысандары бухгалтерлік баланс, кірістер және шығындар туралы есептің және түсіндірмелердің олар бір есепті жылы басқа.

Талаптарына сәйкес салыстыру бухгалтерлік есеп деректері болуы қажет жүзеге асыруға мүмкіндік беретін, оларды салыстыру ұқсас деректермен алдыңғы есепті кезең.

Сақтау талабы есепті кезеңнің білдіреді ретінде есепті жылы Ресейде қабылданды кезеңі 1 қаңтардан бастап 31 желтоқсанды қоса алғандағы, яғни есепті жыл сәйкес келеді күнтізбелік.

Талап дұрыс ресімдеу байланысты сақтай отырып, формалды принциптерін есеп: құрастыру және оны орыс тілінде, шетел валютасында Ресей Федерациясының (рубль), қол қою ұйымның басшысы және маман, жетекші бухгалтерлік есеп (бас бухгалтер және т. б.).

Қаржылық есептілік құрамы
Ұйымның қаржылық есептілігі білдіреді көрсететін көрсеткіштер жүйесі мүліктік және қаржылық жағдайы ұйымның есепті күнгі, сондай-ақ қаржылық оның қызметінің нәтижелері есепті кезең.

Құрамы мен нысаны қаржылық есептілік ұйымдар қаржы Министрлігі белгілейді.

Қазіргі таңда жылдық бухгалтерлік есеп кіреді:
1. Бухгалтерлік баланс — № 1 нысан.
2. Пайда мен зиян туралы есеп — № 2 нысан.
Түсіндірме бухгалтерлік баланс және есеп беру туралы пайда және шығындар:
2.1. Өзгерістер туралы есеп капитал — нысаны № 3.
2.2. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп — № 4 нысан.
2.3. Қосымша бухгалтерлік баланс — нысаны № 5.
2.4. Түсіндірме жазба.
3. Аудиторлық қорытынды растайтын, бухгалтерлік есептіліктің дұрыстығын, егер ол сәйкес, федералдық заңдармен міндетті аудитке жатады.
Барлық қаржылық есеп беру элементтері бір-бірімен байланысты және көрсетеді түрлі аспектілері бір шаруашылық операциялар мен құбылыстарды. Бухгалтерлік баланс туралы ақпаратты қамтиды ұйымның қаржылық жағдайы белгілі бір күнге. Пайда мен залалдар туралы есеп туралы мәліметтерді бейнелейді қалыптастыру және пайдалану пайда. Өзгерістер туралы есеп капитал қозғалысы туралы деректер ұйымның меншікті капиталы қорлар мен резервтерді мүмкіндігін бағалауға, болып жатқан өзгерістер капиталдағы. Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп құрамында ақша қаражатының қозғалысы туралы ақпаратты ұйымдастыру қолма-қол және қолма-қол ақшасыз нысандары. Қозғалыс бағытын ақшалай қаражат қарастырылады бөлінісінде негізгі түрлері: ағымдағы, инвестициялық және қаржылық.

Үшін үлкен маңызы дұрыс түсіну және түсіндіру, бухгалтерлік баланс, кірістер және шығындар туралы есептің бар түсіндірме жазба және ашып көрсету, жекелеген көрсеткіштер бойынша есеп беру. Осы қаржылық есептілік элементтерін мазмұнын ашу және қалыптастыру тәсілдері сол немесе өзге де көрсеткіштердің қаржылық есептерді, есеп саясатын ұйымдастыру.

Түсіндірме жазба ақпаратты қамтиды және қосымша деректер, көрініс тапқан нысандарда жылдық бухгалтерлік есеп. Бұл ақпарат, қысқаша сипаттамасын, қызметін ұйымдастыру, қызметтің негізгі көрсеткіштері және ықпал еткен факторлар шаруашылық және қаржылық нәтижелері, сондай-ақ деректер алу үшін пайдалы, толық және объективті бағалау мүліктік және қаржылық жағдайын ұйымдастыру. Құрамдас бөлігі түсіндірме жазба болуы тиіс аналитикалық ақпарат (көрсеткіштер ұйымның қаржылық жағдайын).

Ұйым ұсына алады қосымша ақпаратты, ілеспе бухгалтерлік есеп, пайдалы пайдаланушылар үшін есеп. Мұндай ақпарат түрінде ұсынылуы мүмкін аналитикалық кестелерді, графиктерді және диаграммаларды қамтуы тиіс динамикасы туралы мәліметтер, маңызды экономикалық және қаржылық көрсеткіштері ұйым қызметінің бірнеше даму жоспарлары ұйымдастыру туралы деректер; көзделіп отырған күрделі және ұзақ мерзімді қаржылық салымдар; сипаттай саясатын ұйымдастыру қатысты қарыз қаражатын, тәуекелдерді басқару, ұйымның қызметі саласындағы ғылыми-зерттеу және тәжірибелік-конструкторлық жұмыстарды табиғатты қорғау іс-шаралары және т. б

Айналым активтері қамтиды қорлар, дебиторлық берешек, қаржылық салымдар, ақшалай қаражаттар.

Қорлар қамтиды шикізат, материалдар және басқа да ұқсас құндылықтар, шығындар аяқталмаған өндіріс, дайын өнім және тауарлар.

Дебиторлық берешек есеп беру жатады бөлуге байланысты мерзімі оның өтеу дебиторлық берешек, төлемдер бойынша күтілуде 12 айдан кейін есепті күннен кейін (ұзақ мерзімді), дебиторлық берешек, төлемдер бойынша күн бойы 12 ай есепті күннен кейін (қысқа мерзімді).

Қысқа мерзімді қаржылық салымдар болып табылады өтімді бөлігі айналым активтерінің табылады уақытша бос ақшалай қаражаттарды орналастыру ұйымның табыс алу мақсатында сатып алынған меншікті акцияларды акционерлерден, бағалы қағаздарға инвестициялар басқа да ұйымдардың, мемлекеттік бағалы қағаздар және т. б, басқа ұйымдарға заемдар беру. Есептіліктің бұл түрі қаржылық салымдар бойынша көрсетіледі нақты шығындар сатып алу.

Бөлім “Капитал мен резервтер” көрсетеді ұйымның меншікті капиталы. Құрамында ұйымның меншікті капиталының ескеріледі жарғылық, қосымша және резервтік капитал, бөлінбеген пайда.

Ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді міндеттемелер болып табылады қарыз капиталы.

Ұзақ мерзімді міндеттемелер — міндеттемелер, өтеуге жататын кезең 12 айдан астам және қамтиды ұзақ мерзімді несиелер банктер мен басқа да қарыздар.

Қысқа мерзімді міндеттемелерді өтеуге жатады ішінде
12 ай пайдалану жолымен осы мақсатта айналым активтердің немесе қайта қаржыландыру жолымен қабылданған басқа да қысқа мерзімді (ағымдағы) міндеттемелер.

Пайда мен зияндар туралы есеп
Пайда мен залал туралы есеп (нысаны № 2) көрсетеді басқарушылық шешімдердің тиімділігі қаржы-шаруашылық саласындағы қызметін ұйымдастыру, ел мен суммируя кірістер мен шығыстар ұйымдастыру.

Қарастырайық негізгі элементтері кірістер мен шығындар туралы есеп.

Бөлім “Кірістер мен шығыстар кәдімгі қызмет түрлері” мынадай статьялар кіреді:

Түсім (нетто) сатудан түскен тауарлар, өнім, жұмыстар, қызметтер (шегеріле отырып қосылған құн салығын, акциздерді және ұқсас міндетті төлемдер) негізге ала отырып белгілейді жіберу уақытша айқындылығы фактілерін шаруашылық қызметі.
Өзіндік құны сатылған тауарлар, өнімдер, жұмыстар мен қызметтер құрайды ескерілген шығындар өнім өндіру, жұмыстарды, көрсетілетін қызметтерді үлесіне жататын сатылған есепті кезеңде өнімге, жұмыстарға және қызметтер.
Жалпы пайда арасындағы айырма ретінде айқындалады түсім сатудан және өзіндік құны сатылған тауарлар, өнімдер, жұмыстар мен қызметтер.
Коммерциялық шығындар деңгейін көрсетеді байланысты шығындар өнімді өткізуге (жұмысты, қызметті) өндірушілерден және тауарларды сауда және өткізу.
Басқарушылық шығыстар жиынтығы болып табылады әкімшілік-басқарушылық шығындар, ұстауға арналған шығыстардың жалпы шаруашылық персоналдың өндірістік процеске байланысты емес, ақы төлеу жөніндегі шығыстарды ақпараттық және консультациялық қызметтер және басқа да ұқсас тағайындау жөніндегі шығыстар.

Есептелген нәтиже алынған шегеру өткізуден алынған түсім өзіндік құн мен коммерциялық және басқарушылық шығыстар, сипаттайды, пайда немесе шығын сату.

Бөлім “Операциялық кірістер мен шығыстар” мынадай статьялар кіреді:

Пайыздар алуға — есептелген (алынған) бойынша пайыздар, облигациялар, вексельдер, депозиттік шоттары, мемлекеттік бағалы қағаздар, берілген несиелер мен заемдар және т. б
Пайыздар төленуге қамтиды есептелген (төленген) облигациялар бойынша проценттер, дивидендтер, ұйымдарға берілген заемдар, несиелер мен заемдар және т. б
Қатысудан түскен кірістер басқа да ұйымдар — кірістер (дивидендтер) үлестік қатысу және қаржылық салымдардың басқа ұйымдардың жарғылық капиталдарына, акциялар бойынша дивидендтер өзге де ұйымдардың меншігі болып табылатын құрастырушы есеп беру.
Өзге операциялық кірістер қамтиды кірістер шегеріле отырып қосылған құн салығын сатудан және өзге де істен шығуынан түскен негізгі құралдарды және өзге де мүлікті, бағалы қағаздарды және шетел валютасын; түскен кірістер мүлікті жалға беруден түсетін түсімдер; өтемақылар шығындарының мазмұны тоқтатылған өндірістік қуаттар мен объектілер бойынша жойылған тапсырыстар және қысқартылған өндіру, давшему.
Өзге операциялық шығыстар мыналарды қамтиды қалдық құны кеткендер негізгі құралдар мен басқа амортизацияланатын активтер; шығындар, қызмет көрсетумен байланысты және бағалы қағаздар бойынша шығыстар; жалдау операциялары; ұстауға арналған шығындар тоқтатылған өндірістік қуаттар мен объектілерді; шығындар жойылған өндірістік тапсырыстар және өндіру, давшее; өнім операциялары бойынша шығыстар алумен байланысты операциялық кірістер; есептелген сомалар салықтар мен алымдарды төлейтін заңнамасына есебінен қаржылық нәтижелерін.
Өткізуден тыс табыстар кірістерді қамтиды кредиторлық берешекті есептен шығарудан және депоненттердің, олар бойынша талап қою мерзімі өтіп кеткен; түсімдер өтеу бұрын есептен шығарылған дебиторлық берешекті қалпына келтіру; пайдаланылмаған күмәнді борыштар бойынша резервтерді; айыптары (танылған борышкерлердің) айыппұлдар, өсімпұлдар, тұрақсыздық айыбы және басқа да санкциялар бұзғаны үшін шаруашылық келісім-шарттар; келіп түскен, возмещающие келтірілген зияндар басқа ұйымдармен; пайда өткен жылдардың анықталған есепті жылы; құны есепке алуға қабылданған артық анықталған мүлікті түгендеу кезінде; бағамдық айырма туындайтын қайта бағалау кезінде белгіленген тәртіппен мүліктің және міндеттемелердің валютасымен; байланысты кірістер өтеусіз түсуіне активтер.

Басқа да өткізуден тыс шығыстар кіреді шығындары арзандау өндірістік қорлар, тауарлар, дайын өнім; некомпенсированные бос тұру шығындары бойынша сыртқы себептер; есептелген күмәнді борыштар бойынша резервтер; шығындар есептен шығарылған дебиторлық берешекті және басқа да шынайы емес борыштар; танылған (берілген) айыппұлдар, өсімпұлдар, тұрақсыздық айыбы, залалды өтеу бойынша шаруашылық келісім-шарттары; шығын операциялары бойынша өткен жылдардың есепті жылы анықталған; есептен шығару шығыны кемшін мүлікті түгендеу кезінде анықталған; келтірілген залалдар берешекті есептен шығару үшін дәрменсіз борышкер; сот шығындары; бағамдық айырмалар туындайтын қайта бағалау кезінде белгіленген тәртіппен мүліктің және міндеттемелердің валютасымен; шығындар бойынша операциялар ыдыспен.

Табыс салығы және басқа да ұқсас міндетті төлемдерді білдіреді есептелген жыл басынан бері бюджет пайдасына жалпы сомасы пайдаға салынатын салықты ұйымдастыру және өзге де міндетті төлемдерді төлеу.

Пайда сатудан сомасында пайызымен алуға, табыс қатысу, басқа ұйымдарда, басқа да операциялық кірістер мен внереализационных кірістерді шегере отырып проценттер төлеуге, басқа да операциялық шығыстар, внереализационных шығындарды және пайдаға салықты нәтиже береді ұйымының қаржы-шаруашылық қызметі — пайда немесе шығын әдеттегі қызметі.

Төтенше кірістер мен шығыстар білдіреді нәтижелері төтенше жағдайлардың зардаптарын шаруашылық қызмет (табиғи апат, өрт, авария, ұлттандыру және т. б.).

Таза пайда есепті кезең үшін ұйымның немесе залал қалыптастырады негізге ала отырып, пайданы немесе залалды қызметтен әсерін есепке ала отырып, нәтиже төтенше жағдайлардың зардаптарын шаруашылық қызметінің туындаған жағдайда оларды.

Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп (нысаны № 3) суммирует ақша қаражатының ағынын ұйымдастыру. Қозғалыс бағытын ақшалай қаражат қарастырылады есепте бөлінісінде негізгі түрлері — ағымдық, инвестициялық және қаржылық.

Ағымдағы (өндірістік-шаруашылық) қызмет — қызмет, сыйлайтын ұйымның негізгі түсім.

Инвестициялық қызмет — сатып алу және іске асыру ұзақ мерзімді активтер мен қаржылық салымдарды баламасына жатпайтын ақша қаражаттары.

Қаржы қызметі операциялар жиынтығы соқтыратын өзгерістер мөлшері мен құрылымында меншікті және қарыз капиталының қоспағанда, ұйымның ағымдағы кредиторлық берешек.

Есептегі ақпарат ақшалай қаражаттың қозғалысы туралы, үшін қажет бағалау:

перспективалық мүмкіндіктері ұйымды құруға оң ақша қаражатының ағындары (асып түскен ақшалай түсімдердің шығыстардан);
қабілеті ұйымның өз міндеттемелерін орындау бойынша есеп айырысу кредиторлармен, дивидендтер және өзге де төлемдер;
қажеттілік қосымша ақша қаражатын тарту;
тиімділігін қаржыландыру бойынша операцияларды ұйымдастыру және инвестициялық мәмілелердің ақшалай және безденежной нысандары.
Есепте ақша қаражатының қозғалысы туралы ақпарат болмаса, ол толықтырады деректер бухгалтерлік баланс және пайда мен шығындар туралы есеп. Есеп алуға мүмкіндік береді, бұл ақпаратты қамтамасыз етілді ма және қол жеткізу табыстылығы жеткілікті ағыны қажетті қолма-қол ақша кеңейту үшін жүргізілетін операциялардың, және қанағаттандырады ма ақша қаражатының ағыны қажетті өтімділік деңгейін ұйымдастыру. Есеп көрсетеді инвестициялар еншілес және өзге де шаруашылық қоғамның күрделі салымдар негізгі құралдар, айналым құралдарын арттыру, құрамында деректер алып қою туралы қолма-қол ақша сала инвестициялар туралы көрініс береді ұйымның қызметіне тарту үшін қаржы ресурстарын қаржыландыру, оны дамыту және басқа да қажеттіліктерін.

Өзгерістер туралы есеп капитал
Өзгерістер туралы есеп капитал (нысаны № 4) туралы мәліметтерді қамтиды ұлғайту капиталдың барлығы және оның ішінде қосымша акцияларды шығару, қайта бағалау мүлікті өсімі мүлікті, заңды тұлға қайта ұйымдастырылған, табыс есебінен, сондай-ақ ақпарат ненің есебінен азайтылып капитал. Атап айтқанда, азайту есебінен номиналы акциялар санын азайту акциялар, заңды тұлғаны қайта ұйымдастыру есебінен шығыстар.

Қаржылық есептілік көрсеткіштер жиынтығы есепке алу көрсетілген нысандағы белгілі бір кестелер мен қозғалысын сипаттайтын мүлікті, міндеттемелер мен компанияның қаржылық жағдайы және есепті кезеңдегі[1]. Қаржылық есептілік болып табылады жүйесі туралы деректер компанияның қаржылық жағдайы, оның қызметінің қаржылық нәтижелері және өзгерістер оның қаржылық жағдайы жасалады бухгалтерлік есеп деректері негізінде.

Қарапайым тілмен айтқанда, бұл кестенің жасалатын бухгалтерлік есеп деректері бойынша. Бұл кесте сондай-ақ түсіндірме жазба қоса беріледі құжат, ол міндетті құрамдас бөлігі болып табылады қаржылық есептілік.

Түсіндірме жазба ашуы тиіс мәліметтер ұйымның есеп саясатына, сондай-ақ пайдаланушыларды есеп қосымша мәліметтер – сол деректермен, олар жеткіліксіз ашылған кесте түрінде есептілік, бірақ олар қажет пайдаланушыларға көрсеткіштерін бағалау үшін.

Құрылымы қаржылық есептілік.

Бірі-нормативтік-құқықтық құжаттар жүргізу ережелері бухгалтерлік есеп және қаржылық есеп беру Қазақстан Республикасының “туралы Заңы бухгалтерлік есеп пен қаржылық есептілік туралы” №234 – ІІІ қазақстан республикасы 28 ақпан 2007 жыл. 15-бапта, осы Заңның не үшін қаржылық есеп мыналарды қамтиды:

1) бухгалтерлік баланс;

2) пайда мен зияндар туралы есеп;

3) ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп;

4) капиталдағы өзгерістер туралы есеп;

5) түсіндірме жазба.

Ал қандай нысанда жасалады деректер есептілік нысандары болады, оларды құрайтын еркін нысанда? Жоқ. Кестелік қаржылық есептілік нысандарын уәкілетті орган бекітеді. Бүгінгі таңда нысаны бұйрығымен бекітілген ҚР ҚМ №422 20 тамыз 2010 жыл. Осы бұйрықпен нысаны жойылған қаржылық есеп қолданылған бұрын бекітілген №184 жылғы 23 мамыр, 2007 жыл.

Жаңа бұйрығы бекіткен қаржылық есептілік нысандары арналған, негізінен, жария мүдделі ұйымдар үшін, ол туралы айтылған мынандай бұйрық. Жария мүдделі ұйымдар — қаржы ұйымдары, акционерлік қоғамдар (коммерциялық емес ұйымдарды қоспағанда), жер қойнауын пайдаланушы ұйымдар (өндіруші ұйымдардан басқа общераспространенные полезные ископаемые) және ұйымның жарғылық капиталында мемлекеттің қатысу үлесі бар, сондай-ақ негізделген мемлекеттік кәсіпорындар шаруашылық жүргізу құқығындағы.

Бұл ұйымдар, олар емес ұйымдарға жатады жария мүдделі болуы тиіс қаржылық есептілік бойынша қандай да бір басқа нысандары? Оның үстіне, егер қарап, кейбір баптар қаржылық есептілігінің, бар болса, жаңадан бекітілген нысандары, олар үшін арналмаған қарапайым серіктестік. Жауап: жоқ. Тізбесі мен нысандарын, қаржылық есептілікті қолданылуы тиіс барлық ұйымдар.

Енді неге керек жоюға есептілік нысандары, бұрын қолданылған және оларға барлық үлгердік үйренуге болады?

Енгізу қажеттілігі байланысты, бұл өзгерістер енгізілетін қаржы есептілігінің халықаралық стандарттары, онда қазірдің өзінде жаңа терминология қолданылады. Сондай-ақ жатады неғұрлым егжей-тегжейлі ашу сол немесе өзге де тараулар, мақалалар.

Ал не үшін? Кімге және ол не үшін қажет? Кім оны көруге болады?

Қр Салық Кодексінің 149-бабында ҚР айтылған:

“Декларациясымен бірге бір мезгілде корпоративтік табыс салығы, корпоративтік табыс салығын төлеуші салық органына орналасқан жері бойынша жасалған, жылдық қаржылық есептілікті халықаралық стандарттарға сәйкес қаржылық есеп (Ескерт. автор: мына жерде оқылсын “немесе ұлттық қаржылық есептілік стандарттарына және Қазақстан Республикасының бухгалтерлік есеп және қаржылық есептілік.

Бұл жағдайда түзету бұрын ұсынылған жылдық қаржылық есептілік, корпоративтік табыс салығын төлеуші күнтізбелік отыз күннен бастап мұндай түзетуді ұсынады түзетілген жылдық қаржылық есептілікті орналасқан жері бойынша салық органына”

Осылайша, міндет құру және тапсыру бойынша қаржылық есептілік ұйымда бойынша салық заңнамасының талаптарына.

Тағы кім болуы мүмкін пайдаланушының қаржылық есеп?

1. Басшылар.

Кез келген басшы қажет етеді қызметінің нәтижелері туралы ақпарат, белгілі бір кезең үшін көмектеседі, оған дұрыс шешім қабылдауға қабілетті әсер етуі мүмкін болашақ табыс кепілі.

2. Банктер.

Банктерге талап етілуі мүмкін мұндай ақпарат үшін кредит беру туралы шешім қабылдау.

3. Инвесторлар.

Инвесторларға қажет ақпарат көрсетілетін, қаржылық есептілік талдау үшін парасаттылық болашақ салымдардың әлеуетті клиент.

4. Басқа

Басқа клиенттерге, сондай-ақ қажет болуы мүмкін ақпарат бойынша қаржылық есептілігінің орындылығы туралы шешімді қабылдау үшін жұмыс әлеуетті жеткізушілер немесе сатып алушылар.

Қалай туралы талдау қаржылық есептілікті біз келесі шығарылымдары.Бухгалтерлік (қаржылық) есеп туралы ақпарат қаржы жағдайы экономикалық субъектінің есепті күнгі қаржылық нәтижесінде оның қызметі және ақша қаражаттарының қозғалысы туралы есепті кезеңде, жүйелендірілген талаптарына сәйкес белгіленген осы Федералдық заң[1].

Нысандары бухгалтерлік (қаржылық) есептілік
Келесі түрлері ажыратылады бухгалтерлік (қаржылық) есептілік үшін:

ұйымдарының басқа несиелік, сақтандыру және бюджеттік)(КНД 0710099)[2];
сақтандыру ұйымдары;
кредиттік ұйымдар;
некредитных қаржы ұйымдарын;
мемлекеттік емес зейнетақы қорлары.
Нысандары бухгалтерлік (қаржылық) есептілікті ұйымдар үшін (басқа несиелік, сақтандыру және бюджеттік)
Бар төрт негізгі қаржылық есептілік нысандары:

бухгалтерлік баланс топтайды активтер мен пассивтер компанияның ақшалай.
туралы есеп қаржылық нәтижелері туралы деректерді қамтиды табыстар, шығындар мен қаржылық нәтижелері сомасы жыл басынан бастап өспелі қорытындымен есепті күнге дейін.
өзгерістер туралы есеп капитал туралы ақпаратты ашады қозғалысы жарғылық капитал, резервтік капитал, қосымша капитал, сондай-ақ өзгерістер туралы ақпаратты шамасы бөлінбеген пайданың (жабылмаған шығынның).
ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп арасындағы айырмашылықты көрсетеді ағыны мен әкетілуіне үшін ақша қаражатын белгілі бір есепті кезең.
Қазақстан тарихы
Қолданушылар және мақсаты есептілікті жасау

Банктің қаржылық есептілігі 1906 жыл
Негізгі мақсаты қаржылық есептілік туралы ақпарат беру болып табылады қаржылық жағдайы, қызметінің нәтижелері мен өзгерістер қаржылық жағдайы[3]. Есептілік ақпаратты қамтуы тиіс активтер мен міндеттемелер туралы компанияның нәтижелері туралы операцияларды, оқиғалар мен мән-жайлар өзгертетін активтер мен міндеттемелер[4]. Бұл ақпарат қажет кең ауқымды пайдаланушылар экономикалық шешімдер қабылдаған кезде[3]. Айта кету керек, алдына қойылған міндеттерді қаржылық есептілікпен түрлі жүйелерінде бухгалтерлік есеп, сәйкес келеді.

Қаржылық есеп-қисапты пайдаланушылар болуы мүмкін инвесторлар компанияның қызметкерлері, кредиторлар, жабдықтаушылар, сатып алушылар, мемлекеттік органдар мен басқа да қоғам мүшелері. Барлық пайдаланушылар бар әр түрлі ақпараттық қажеттіліктерін.

Принциптері есептілікті жасау
Объективтілік принципі (objectivity principle). Қаржылық есептілікті көрсетуі тиіс істің шынайы жағдайын.
Қағидаты бойынша есепке алу есептеу (accrual principle). Операцияларды есепке алу үшін жазылады емес транзакциялар байланысты ақшамен емес, айырбас, сату, несиеге алмасу, активтерді және т. б. Тіркеледі барлық мәмілелер бар әлеуетті ақшалай көрінісі, алайда, факт ақша төлеу міндетті емес.
Сәйкестік принципі (matching principle). Операцияларды есепке алу үшін компанияның болашақ кезеңдердің шығыстары капиталдандырылуы тиіс және ауыстырылатын шығындар алуына қарай экономикалық тиімділік. Шығыстар, пайда, олардың қазірдің өзінде алынды, ал төлем болашақта тануы тиіс міндеттемелер.
Принципі консерватизма. Азайту қажет тәуекел қаржылық есептілікке қосу артық оптимистік. Ол болуы тиіс мұқият негізделген.
Парасаттылық принципі. Керек, аулақ артық егжей-тегжейлі есепке алу[5].
Мысалдар
Сайт жүргізу үшін жеке қаржы есебінің Day-to-day Business http://d2d-b.com
Есеп
Бухгалтерлік баланс
Толық мақаласы: Бухгалтерлік баланс
Бухгалтерлік баланс — бір негізгі түрлерінің бірі бухгалтерлік есеп. Халықаралық ережелеріне сәйкес қаржылық есеп, баланс туралы деректерді қамтиды активтер, міндеттемелер және меншікті капитал[6]. Кеңестік ресей, украина бухгалтерлік тәжірибеде топтастыру тәсілі активтер мен пассивтердің ұйымның ақшалай[7]. Бухгалтерлік баланс сипаттайды мүліктік және қаржылық жай-күйінің ұйымның ақшалай бағалау есепті күнгі[8].

Баланс үш бөліктен тұрады: активтер, міндеттемелер және капитал[6]. Негізінен, баланс дәстүр бойынша жүреді бірінен өтімділік тәртібімен[9], бірақ ерекшеліктер бар. Негізгі қасиеті балансының мынада, сомалық активтер әрқашан сомасына тең міндеттемелер мен меншікті капитал. Активтер көрсетеді, қандай құралдар пайдаланады бизнес[10], ал меншікті капитал және міндеттемелер көрсетеді, кім берді бұл құралдар және қандай мөлшерде[11]. Барлық ресурстар, оларға ие кәсіпорын берілуі мүмкін немесе меншік иелері (капитал), не кредиторлар (міндеттемелер). Сондықтан, сомасы кредиторлар талаптарының бірге талаптарына иелерінің активтер сомасына тең болуы тиіс[12]. Сондай-ақ бұл ретте операцияларды көрсеткен шоттардағы баланста принципі сақталады қос жазба[7][13].

Бухгалтерлік баланс көрсетеді емес, қозғалыс құралдары мен жүзеге асыру фактілерін нақты шаруашылық операцияларын, бірақ көрсетеді қаржылық жағдайы, шаруашылық жүргізуші субъектінің белгілі бір уақыт[14].

Қаржылық нәтижелер туралы есеп
Толық мақаласы: қаржылық нәтижелер туралы Есеп (Ресей)
Ресейде бабының 1-бөлігіне сәйкес Федералдық заңының 14 N 402-ФЗ жылдық бухгалтерлік (қаржылық) есептілік тұрады: бухгалтерлік баланс, қаржылық нәтижесі туралы есебін және оларға қосымшалар. Бұл құрамында жылдық бухгалтерлік (қаржылық) есептілік 2012 жыл бойынша пайда мен зияндар туралы есеп тиіс деп есеп қаржылық нәтижелері туралы.[15]

Өзгерістер туралы есеп капитал
Толық мақаласы: өзгерістер туралы Есеп капитал
Ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп
Толық мақаласы: ақша қаражатының қозғалысы туралы Есеп
Есеп ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп компанияның ақшалай қаржысының көздері және оларды пайдалану осы уақытша кезеңде. Бұл есеп тікелей немесе жанама түрде бейнелейді ақшалай түсімдер компания бойынша сыныптай отырып, негізгі көздері және оның ақшалай төлемдер бойынша сыныптай отырып, негізгі бағыттар бойынша кезең ішінде пайдалану[16][17]. Есеп береді жалпы бейнесін өндірістік нәтижелерін, қысқа мерзімді өтімділік, ұзақ мерзімді несиені өтеу қабілеті мен мүмкіндік береді үлкен оңай жүргізу, қаржылық талдау[18].

Аралық есеп-қисап
Аралық қаржылық есептілік құрамында жиынтық қаржылық есепті кезеңде қысқа, ол толық есепті. Аралық есеп-қисап тұруы мүмкін қысқартылған нысандарын қаржылық есептерді, бірақ жасауға тыйым салынады, оны толық көлемде.

Құрамы аралық қаржылық есептілік мүмкін аз көлемін қарағанда, жылдық есеп беру.

Стандарттар және реттеу
Бухгалтерлік есеп реттеледі ұлттық және халықаралық стандарттарға сәйкес.

Ұлттық стандарттарды реттейді бухгалтерлік есеп жекелеген елдерде, мысалы, АҚШ — US GAAP, Ұлыбританияда — UK-GAAP.

Байланысты жаһандану әлемдік экономика үлкен маңызға ие болады-Халықаралық қаржылық есептілік стандарттары (ХҚЕС — IFRS) қолданылатын, мысалы, Еуропалық Одақтағы және әзірленіп жатқан халықаралық ұйым (International Accounting Standards Board (IASB).

Қазақстан қаржы министрлігі 25 қазан 2011 жыл бекітті бұйрық № 160н енгізу туралы ” ҚЕХС, Ресей Федерациясы. Толық мәтіндері ХҚЕС орыс тілінде оқу материалдары[19] Министрлігінің сайтында орналастырылған.

Ресей Федерациясының есеп Ресей бухгалтерлік есеп стандарттары (РСБУ) реттеледі Федералдық заң туралы ” бухгалтерлік есепке алу Ережелеріне және бухгалтерлік есеп туралы (РПБУ) әзірлеп, Қаржымині, РФ, сондай-ақ жекелеген баптарына, салық кодексінің. 1998 ж. Ресейде қабылданды және орындалады реформалау бағдарламасы бухгалтерлік есеп ХҚЕС сәйкес.

Сәйкес РСБУ, бухгалтерлік есеп компаниялар (ұйымдар үшін басқа кредиттік, сақтандыру және бюджеттік) келесі элементтерден тұрады:

бухгалтерлік баланс
пайда мен зияндар туралы есеп
өзгерістер туралы есеп капитал
ақша қаражатының қозғалысы туралы есеп
қосымшалар баланс және есеп беру туралы пайда және шығындар (күші жойылды. См. Қаржы министрлігінің бұйрығы Ресей 02.07.2010 № 66н)
мақсатты пайдаланылуы туралы есеп алынған қаражатты
Білімдерін практика бухгалтерлік есеп ұштастыра отырып, тұрақты мониторинг өзгеріп отыратын заң шығарушы базасын қамтамасыз етеді дұрыс жасау, бухгалтерлік есеп, қойылымы және бухгалтерлік есеп жүргізу, бұл тәсіл шығындарды төмендету ұстауға бухгалтерия, қорғау айыппұл санкцияларын, салық органдары тарапынан, және, сайып келгенде, өсуіне және бизнес тиімділігі.

Құрамында бухгалтерлік есеп Қаржы министрлігінің бұйрығымен № 66н от 02.07.2010 нысандары Туралы “бухгалтерлік есеп” өзгерді есептілігінің үлгілік нысандары. Бұйрық күшіне енді бастап жылдық бухгалтерлік есеп-2011 жыл.