Ресей Федерациясының орталық банкі қарады ақпаратты аумақтық мекемелер Банк Ресей талдау нәтижелері туралы аудиторлық қорытындысын несиелік ұйымдардың қызметі туралы 1997 жылғы есептер, аудиторлық фирмалар мен дербес жұмыс істейтін аудиторлардың түскен материалдар, аумақтық мекемелер Банк Ресей мәселені шешу үшін лицензия беру мүмкіндігі туралы аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың), деп атап өтті белгілі бір жұмысты атқарған қызметін қадағалау саласында аудиторлық фирмалар, повысившийся дайындық деңгейі туралы қорытындылар ретінде аудиторлық тексерудің және аумақтық мекемелер Банк Ресей аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың).

Ұсынған қорытындылардың негізінде Бас басқармалары мен Ұлттық банктері, ЦАЛАК Ресей Банкінің 1998 жылы мерзімін ұзартты әрекеттерді жүзеге асыруға лицензиялар банктік аудит 46 аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың). Сонымен қатар, ескере отырып, анықталған бұзушылықтарды қысқартылуы сұралып отырған лицензияның қолданылу мерзімі 27 аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың).

Аудит кредиттік ұйымдардың талаптарына сәйкес жүзеге асырылады қолданыстағы заңнамалық және өзге де нормативтік актілердің, ережелер (стандарттар) аудиторлық қызмет жөніндегі Комиссия мақұлдаған бойынша аудиторлық қызметі жанындағы Ресей Федерациясы.

Сапасын арттыру мақсатында банктік аудит Сараптама Комитеті жанындағы Ресей Федерациясының Орталық банкінде банктік аудит 8 қыркүйек 1998 жылғы мақұлдады Ереже (стандарт) N 1 аудиторлық қызмет саласындағы банктік аудит Тәртібі “аудиторлық қорытындыны жасаудың дұрыстығы туралы, бухгалтерлік есеп кредиттік ұйымның дайындалған қызметінің қорытындылары бойынша жыл” және пайдалануды ұсынды, оны жасау үшін аудиторлық қорытындылар.

Қазан 1998 жылы күшіне енуіне байланысты “Федералдық заңының жекелеген қызмет түрлерін лицензиялау Туралы” өзгерді ұсынатын құжаттардың тізбесін алу үшін, лицензияның қолданылу мерзімі, төлем мөлшері үшін оны алуға және осы бағыт төлемдер. Реттейтін құжаттар аудиторлық қызметті лицензиялау, соның ішінде банктік аудит қолданылады қайшы келмейтін бөлігінде көрсетілген Федералдық заң.

Федералдық заңына 25.09.1998 N 158-ФЗ “жекелеген қызмет түрлерін лицензиялау ТУРАЛЫ” күші жойылды-11 ақпан 2002 жылғы қабылдануына байланысты Федералдық заң 08.08.2001 № 128-ФЗ.

Аумақтық мекемелер Банк Ресей өтінішті қарау кезінде аудиторлық ұйымның алғаны туралы (қолданылу мерзімін ұзарту) лицензия қажет екенін Федералдық заңына сәйкес “жекелеген қызмет түрлерін лицензиялау Туралы” жүзеге асыруға лицензия алу үшін банктік аудит ізденуші лицензия беруге лицензиатты есепке қою салық органында растайтын құжат үшін төлем, өтінішті қарау, лицензия алуға талапкердің лицензирующим орган. Лицензия мерзімі үш жылдан кем емес, бұл ретте лицензия мерзімі кемінде үш жыл ғана беріледі өтініші бойынша ізденуші. Бұл ескеру керек, бұл құжат үшін төлем, өтінішті қарау, лицензия алуға талапкердің, ұсынылуы мүмкін кейін оның мөлшері Ресей Федерациясының Үкіметі.

Дайындау кезінде мүмкіндігі туралы қорытындылар лицензияның қолданылу мерзімін ұзарту аумақтық мекемелер Банк Ресей керек требовательно жақындауға сапасын бағалау қызметінің аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың) және өздері жасаған қорытындылары. Кемшіліктер туралы осы куәландырады шешім ЦАЛАК Ресей Банкінің лицензия беруден бас тарту туралы (5 жағдай) немесе қысқарту лицензияның қолданылу мерзімі қолдаған тиісті аумақтық мекемелер (5 жағдай), сондай-ақ жағдайға қайта қарау мәселесін комиссия отырыстарында (7 жағдай).

Ұсынылған аумақтық мекемелер Банк Ресей есептер көбінесе формалды сипатқа ие, құрамында сапасын талдау, аудиторлық қорытынды. Мысалы, әрқашан байқалады жағдайлары сөзсіз растау аудиторлық фирмалар дұрыстығын бухгалтерлік есебінің жекелеген кредиттік ұйымдардың, сформировавших толық көлемде резервтер бойынша ықтимал қарыз ақшалар.

Ереже аудиторлық қызмет туралы Ресей Федерациясының банк жүйесінде жылғы 10.09.1997 N 64 Бұйрығымен бекітілген РФ ОБ жылғы 10.09.1997 N 02-391, жарамсыз деп танылуы, әкеп соғатын құқықтық салдарларын сәттен бастап басылымдар, Жоғарғы Сотының шешімімен РФ 30.08.2000 N ГКПИ 00-447.

Кейбір аумақтық мекемелер Банк Ресей, анықтап бұзған жағдайда аудиторлық тексерулер жүргізу, толық емес шамада жүзеге асырдық өз өкілеттіктерін оларға берілген Ережеге сәйкес аудиторлық қызмет туралы Ресей Федерациясының банк жүйесінде 10-тамыз 1997 ж. N 64 өткізуге қатысты аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың) іскерлік кездесулер (жиналыстар) бойынша сапасы мен толықтығына жүргізілген аудит шектеліп ғана бағыты аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың) рекламационных хат.

Бар кезде аумақтық мекемелер Банк Ресей прорабатывают қажетті шамада аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың) жасаған ескертпелер бойынша аудиторлық қорытындыларға. Осының нәтижесінде ескертулер болуы мүмкін алынып тасталды деңгейінде аумақтық мекемелер Банк Ресей, алынады талқылау кезінде отырыстарында ЦАЛАК.

Жетілдіру қажеттігі туралы жұмыс саласындағы қадағалау аумақтық мекемелерінің Ресей Банкінің қызметіне аудиторлық ұйым куәландырады жіберетін аудиторлар кемшіліктері. Оларға, ең алдымен, жатады талаптарын сақтамау Ресей Банкінің ұйымдастыру аудиторлық тексеру мен ресімдеу, аудиторлық қорытындылар. Атап айтқанда, көптеген аудиторлық қорытындыларында ішінде тексеруді жүзеге асыратын тұлғалардың, көрсетілген аудиторлар растайды, не бұзу туралы талаптар аудиторлық тексеру өткізу туралы не небрежном жасау аудиторлық қорытынды. Кіріспе бөлімінде аудиторлық қорытынды көрсетілуге тиіс, тегі, аты, әкесінің аты және нөмірі біліктілік аттестатын аудиторлық қызметті жүзеге асыруға құқық саласындағы банктік аудит аудитор тексеруді жүзеге асырған.

Ереже РФ ОБ 23.12.1997 N 10-Ө бұйрығымен күші жойылды деп танылады 26 мамыр 2003 жылғы Көрсете ЦБ РФ 07.05.2003 N 1276-У.

Көрсетілген ЦБ РФ 14.04.2003 N 1270-деп пікірін аудиторлық ұйымның сәйкес ресімделеді Федералдық ережелерге (стандарттар) аудиторлық қызмет туралы ” Қаулысымен бекітілген, РФ от 23.09.2002 N 696, сондай-ақ анықталған табыс ету Тәртібі, құрамы жарияланатын есептілік аудиторлық қорытынды Ресей Банкі.

Кейбір аудиторлық қорытындылар емес, көрініс тапты барлық сұрақтар, белгілі бір Ережеге сәйкес жүзеге асырады Ресей Банкінің 23 желтоқсандағы 1997 ж. N 10-Ө бұйрығымен бекітілген “жасау мен ұсынудың тәртібі Туралы (Банк Ресей) аудиторлық қорытындыны қызметін тексеру нәтижелері бойынша кредит ұйым. Аумақтық мекемелер Банк Ресей мұндай жағдайларда ұсынуға тиіс аудиторлық фирмаларға пысықтау аудиторлық қорытынды талаптарын ескере отырып, көрсетілген Ережелер.

Сонымен қатар, көптеген аудиторлық фирмалар емес талаптарын орындайды 45 т. Ережелер аудиторлық қызмет туралы Ресей Федерациясының банк жүйесінде 10-тамыз 1997 ж. N 64-тармағына сәйкес олар бір апта мерзім ішінде Банкке хабарлауға Ресей туралы өзгерістер болған, олардың тіркеу деректерін. Осының нәтижесінде деректер базасы жоғалтады өзектілігі. Ақпарат негізінде, түскен құрамындағы жылдық есептерді, аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың), тізілімге енгізілген 300-ден астам өзгерістер тіркеу құжаттары 47 фирмалар, олар ұсынған уақтылы.

Ереже аудиторлық қызмет туралы Ресей Федерациясының банк жүйесінде жылғы 10.09.1997 N 64 Бұйрығымен бекітілген РФ ОБ жылғы 10.09.1997 N 02-391, жарамсыз деп танылуы, әкеп соғатын құқықтық салдарларын сәттен бастап басылымдар, Жоғарғы Сотының шешімімен РФ 30.08.2000 N ГКПИ 00-447.

ЖҮРГІЗІЛУІН БАҚЫЛАУДЫ БАНКТІК

АУДИТ ҚЫЗМЕТІНЕ АУДИТОРЛЫҚ ФИРМАЛАРДЫҢ (АУДИТОРЛАРДЫҢ)

Ресей Федерациясының орталық банкі қарады ақпаратты аумақтық мекемелер Банк Ресей талдау нәтижелері туралы аудиторлық қорытындысын қорытындысы бойынша несиелік ұйымдардың қызметі 1998 жылы және аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың) 1999 жылы, жылдық есептерді, аудиторлық фирмалар мен дербес жұмыс істейтін аудиторлар, сондай-ақ материалдар Банктің құрылымдық бөлімшелерінің Ресей хабарлайды.

Талаптарды орындау үшін Федералдық заң “банктер және банк қызметі Туралы” міндетті аудиторлық тексеру қорытындысы бойынша 1998 жылы 93% жалпы несие ұйымдарының болған лицензиясы негізінде банк қызметін жүзеге асыру, қарсы 89,5% алдыңғы. Расталған аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың) есеп жарияланды бұқаралық ақпарат құралдарында және бұрынғы кезең, 99% аудиттелген кредиттік ұйымдар.

Айта кету керек, аумақтық мекемелер Банк Ресей атқарылды саласындағы бақылау аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың), деңгейін көтеруге мүмкіндік материалдарды дайындау сапасын талдау бойынша аудиторлық қорытындылар және аудиторлық фирмалардың (аудиторлардың).

Сонымен қатар, талдау нәтижелері аудиторлық қорытынды куәландырады туралы қолда бар жұмысындағы елеулі кемшіліктер аудиторлық фирмалардың жүргізу жөніндегі аудиторлық тексеру және құрастыру, аудиторлық қорытындылар.

Әлі де көп ескертулер айтылды фактілері бойынша ұсынылған аудиторлық фирмалар оң қорытындылары болған недосоздании кредиттік ұйымдар резерв бойынша ықтимал қарыз ақшалар. Жоқ қажетті өзгерістер дұрыстығы есептілік бірқатар кредиттік ұйымдарды қамтамасыз етпеген резервін құру, ықтимал шығын несиесі бойынша талап етілетін мөлшері. Бұл ретте олардың бір бөлігін резервті қалыптастыру дейін талап етілетін көлемі әкелді еді теріс қаржылық нәтижесі.